Отчет по форме 6-НДФЛ появился сравнительно недавно, в 2016 году. В статье мы не будем рассказывать, как заполняется форма, а с какими частыми проблемами сталкиваются бухгалтера.

Отчет сдается поквартально и состоит из двух разделов. В первом: вы пишите все начисления, которые облагаются НДФЛ нарастающим итогом с начала года. А во втором: прописываете все  суммы выплат квартала с датой начисления и датой обязанности агента оплатить налог. Исчисленный и удержанный НДФЛ может отличаться, так как нет в контрольном соотношении равенства между строками 040 и 070. Примером является заработная плата: начислить вы ее можете в рамках одного квартала, а выплатить в рамках другого.

Конечно же, отчет по форме 6-НДФЛ направлен на точную проверку налогового агента по начислению и оплату подоходного налога. Теперь проверяющие могут сравнить дату выплат дохода с датой оплаты НДФЛ. Также интересный момент связан с оплатой заработной платы, потому что теперь налоговые агенты показывают какого числа они платят заработную плату, ведь её необходимо сделать до 15-го числа следующего месяца.  

6-НДФЛ необходимо сдавать по каждому обособленному подразделению в отдельности. В принципе данный подход понятен, так как мы платим НДФЛ относящийся к определенной налоговой инспекции. Но самое интересное, согласно письму ФНС России №БС-4-11/21223@ от 09.11.2016г., даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, отчет необходимо сдавать по отдельности.

Частый вопрос – это как отражать в разделе 2 отпускные. Некоторые бухгалтера, чтобы не увеличивать отчет все отпускные за месяц складывают, а дату в строках 100-120 ставят конец месяца. Поэтому налоговые инспекторы могут запросить пояснения по этому поводу, потому что они просто не поймут что это за такой доход. В связи с этим, вы должны разбивать отпуска по датам доход, а вот дата уплаты НДФЛ будет конец месяца. Выплата больничных заполняется также, как и отпускные. Если работник болел в первом квартале, а пособие получил во втором, то отражать НДФЛ по больничному надо во втором квартале.

Если же компания арендует какое-либо имущество у физического лица, то дата получения дохода и дата удержания налога будет тот день, в котором арендодатель получил денежные средства, а дата срока уплаты налога будет следующий рабочий день. Как мы видим, что в этом случае есть различие с заработной платой. По такому же принципу заполняйте раздел 2 по разовым премиям. Например, если работник, получил стороннюю награду или был удостоен статьей в каком-либо периодическом издании.

Также после появления отчета возникла интересная ситуация с платежными поручениями. Так как во втором разделе отчета 6-НДФЛ пишется точная дата выплаты дохода в пользу физического лица, то и в платежном поручении стали писать дату выплаты дохода, вместо месяца, в котором этот доход был начислен. Но если это происходило или происходит, то можно написать в налоговую инспекцию заявление об исправлении платежного поручения на период, который необходимо поставить.

Много вопросов было по премиям, одно из последних писем ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ говорит о том, что если премия выплачивается за месяц, то дата получения дохода является последний день месяца. Если же премия выплачивается за квартал или год, то дата дохода признается последний день месяца, в котором был выпущен приказ по предприятию о выплате премии.